Impôts à Malte
Combien paie-t-on réellement d’impôts à Malte ? Cette page répond à cette question avec des chiffres : barèmes de l’impôt sur le revenu 2026 publiés par la Malta Tax & Customs Administration (MTCA), taux par type de revenu, exemples de calcul illustrés. Elle est complémentaire de notre article sur la fiscalité maltaise pour les nuls — qui explique la logique d’ensemble du système — et de notre guide sur la convention fiscale France Malte — qui détermine lequel des deux pays a le droit d’imposer chaque type de revenu.
Le barème de l’impôt sur le revenu à Malte en 2026
L’impôt sur le revenu maltais (income tax) est progressif, avec un taux maximum de 35 % atteint au-delà de 60 000 € de revenus imposables annuels. Le barème applicable dépend du statut familial. La MTCA publie pour 2026 sept tables distinctes : célibataire, marié, parent — et quatre nouvelles tables pour les familles avec enfants qualifiants introduites par le Budget 2026.
Barème célibataire (Single rates) — 2026
| Revenus imposables (€) | Taux |
|---|---|
| 0 – 12 000 | 0 % |
| 12 001 – 16 000 | 15 % |
| 16 001 – 60 000 | 25 % |
| Au-delà de 60 000 | 35 % |
Barème marié (Married rates) — 2026
| Revenus imposables (€) | Taux |
|---|---|
| 0 – 15 000 | 0 % |
| 15 001 – 23 000 | 15 % |
| 23 001 – 60 000 | 25 % |
| Au-delà de 60 000 | 35 % |
Les revenus des époux sont agrégés. Le seuil d’exonération de 15 000 € (vs 12 000 € pour les célibataires) représente l’avantage principal du statut marié standard.
Barème parent (Parent rates) — 2026
| Revenus imposables (€) | Taux |
|---|---|
| 0 – 13 000 | 0 % |
| 13 001 – 17 500 | 15 % |
| 17 501 – 60 000 | 25 % |
| Au-delà de 60 000 | 35 % |
Applicable aux parents ayant un enfant de moins de 18 ans (ou moins de 23 ans en formation à temps plein) à leur charge, sans emploi rémunéré ou gagnant moins de 3 400 €/an.
Nouveaux barèmes familiaux 2026
Le Budget 2026 a introduit quatre nouvelles tables pour les familles avec enfants qualifiants, avec des seuils d’exonération significativement plus élevés :
| Statut | Tranche à 0 % | Tranche à 15 % | Tranche à 25 % | Tranche à 35 % |
|---|---|---|---|---|
| Marié, 1 enfant qualifiant | 0 – 17 500 € | 17 501 – 26 500 € | 26 501 – 60 000 € | > 60 000 € |
| Marié, 2 enfants ou plus | 0 – 22 500 € | 22 501 – 32 000 € | 32 001 – 60 000 € | > 60 000 € |
| Parent, 1 enfant qualifiant | 0 – 14 500 € | 14 501 – 21 000 € | 21 001 – 60 000 € | > 60 000 € |
| Parent, 2 enfants ou plus | 0 – 18 500 € | 18 501 – 25 500 € | 25 501 – 60 000 € | > 60 000 € |
Ces nouveaux barèmes s’appliquent sous conditions cumulatives : le couple ou le parent doit être résident à Malte, avoir à sa garde un enfant qualifiant né et résidant à Malte, et au moins un époux (ou le parent) doit être ressortissant maltais ou d’un État UE/EEE, ou être résident de longue durée à Malte au sens du règlement applicable. Ces mesures, prévues pour trois ans, s’inscrivent dans la politique nataliste du gouvernement maltais. Un expatrié français récemment installé n’y sera généralement pas éligible dans un premier temps, sauf si l’un des conjoints est ressortissant UE/EEE.
Source : Malta Tax & Customs Administration — Tax Rates Individuals 2026. Barèmes exacts tels que publiés par la MTCA en janvier 2026.
Exemples de calcul concrets
Le barème maltais fonctionne selon la méthode « multiply and subtract » : on applique le taux de la tranche supérieure au revenu total, puis on soustrait la déduction correspondante. Pour le barème célibataire 2026, la formule à 60 000 € et moins est : 25 % × revenu imposable − 3 400 €.
Thomas, 38 ans, salarié à Malte, célibataire, perçoit 45 000 € de revenus imposables. Il est dans la tranche à 25 % du barème célibataire.
Calcul : 25 % × 45 000 € − 3 400 € = 11 250 € − 3 400 € = 7 850 €.
Taux effectif : 7 850 / 45 000 = 17,4 %.
À titre de comparaison, un célibataire français au même revenu paierait environ 7 700 € d’IR — mais auxquels s’ajouteraient les prélèvements sociaux (17,2 %) sur les revenus du patrimoine, absents à Malte pour les revenus d’activité.
Sophie et Marc, mariés, revenus agrégés de 80 000 €. Barème married rates standard 2026. La tranche à 35 % s’applique sur la fraction dépassant 60 000 €, soit 20 000 €.
Calcul : 35 % × 80 000 € − 10 550 € = 28 000 € − 10 550 € = 17 450 €.
Taux effectif : 17 450 / 80 000 = 21,8 %.
Karim, entrepreneur, résident maltais non-domicilié, perçoit 150 000 € de revenus étrangers laissés à l’étranger. Sous le statut non-dom, ces revenus ne sont pas imposés à Malte — le barème progressif ne s’applique pas aux revenus étrangers non rapatriés, ni aux plus-values de source étrangère même si elles sont rapatriées.
Un impôt minimum de 5 000 €/an s’applique s’il a perçu plus de 35 000 € de revenus étrangers non rapatriés l’année précédente — ce qui est le cas ici. Ce minimum ne s’applique pas aux bénéficiaires de régimes spéciaux (GRP, MRP, TRP) qui ont leur propre plancher fiscal.
Hélène, 64 ans, résidente maltaise, perçoit 22 000 € de pension privée annuelle. À partir de l’année fiscale de base 2026, les revenus de pension sont entièrement exonérés d’impôt à Malte pour les résidents de 61 ans et plus — sans plafond de montant. Cette exonération totale représente une rupture significative avec les années précédentes (80 % d’exonération en 2025).
Impôt dû : 0 €. La pension de 22 000 € est intégralement exonérée. Si Hélène perçoit d’autres revenus (loyers, dividendes), ceux-ci entrent dans le barème selon leurs propres règles.
Rappel : les pensions publiques françaises (fonctionnaires) restent imposables en France selon la convention fiscale France Malte, indépendamment de ce régime d’exonération maltais.
Taux applicables par type de revenu — tableau récapitulatif 2026
| Type de revenu | Taux / Régime à Malte | Remarques |
|---|---|---|
| Salaires et revenus d’activité (source maltaise) | Barème progressif 0 %–35 % | Retenue mensuelle via le système FSS (Final Settlement System). Déclaration annuelle à soumettre avant le 30 juin (31 juillet pour la déclaration en ligne). |
| Revenus locatifs (biens à Malte) | 15 % libératoire sur loyer brut (formulaire TA24) ou barème progressif | L’option à 15 % (article 31D de l’Income Tax Act) est généralement plus avantageuse. Elle est définitive — aucune déduction de charges possible, mais aucune autre obligation fiscale sur ces revenus. Inapplicable aux locations entre parties liées. |
| Dividendes de société maltaise | Barème progressif avec crédit d’impôt IS | L’IS de 35 % payé par la société ouvre droit à un crédit pour l’actionnaire. Pour les actionnaires non-résidents, le remboursement des 6/7 de l’IS payé ramène le taux effectif global à environ 5 % sur les revenus de trading. |
| Dividendes étrangers (non-dom, non rapatriés) | 0 % | Non rapatriés = non imposés à Malte. Rapatriés = barème progressif sur les montants effectivement transférés. |
| Plus-values immobilières (biens à Malte) | 8 % sur le prix de cession (taux le plus courant) | Taux standard de 8 % sur le prix de cession brut. Des taux différents peuvent s’appliquer selon la date d’acquisition et la situation (5 %, 10 % ou 12 % dans certains cas). Exonération totale pour la résidence principale occupée en continu au moins 3 ans avant la vente. |
| Plus-values mobilières (source étrangère) | 0 %, même si rapatriées à Malte | Les plus-values réalisées hors de Malte ne sont jamais imposées à Malte, quel que soit le statut de résidence — y compris si les fonds sont rapatriés sur un compte maltais. C’est l’une des spécificités les plus favorables du régime maltais. |
| Intérêts (banques maltaises) | 15 % libératoire (retenue bancaire à la source) | Prélèvement automatique par l’établissement bancaire. Libératoire pour les résidents non-domiciliés. |
| Pensions (résidents de 61 ans et plus) | Exonération totale à partir de 2026 — 0 % sur l’intégralité de la pension | Exonération totale effective dès l’année fiscale de base 2026, sans plafond de montant. Les pensions publiques françaises (fonctionnaires) restent imposables en France selon la convention bilatérale. |
| Activité indépendante à temps partiel | 10 % libératoire (sous conditions, dans la limite de 12 000 € de bénéfice net) | Option réservée aux travailleurs indépendants à temps partiel éligibles. Inapplicable à une activité principale. |
| Impôt sur les sociétés | 35 % nominal — taux effectif ~5 % via remboursement 6/7 sur revenus de trading | Le taux de 5 % résulte du remboursement des 6/7 de l’IS aux actionnaires non-résidents après distribution. Ce résultat n’est pas automatique : il dépend du type de revenus de la société, de la structuration des comptes fiscaux et de la procédure de remboursement. Voir : créer une société à Malte. |
La flat tax à 15 % : dans quels cas s’applique-t-elle à Malte ?
Le taux de 15 % revient souvent dans les discussions sur la fiscalité maltaise. Il ne désigne pas un dispositif unique mais plusieurs mécanismes distincts — certains automatiques, d’autres optionnels, certains liés à un régime de résidence spécifique. Le tableau ci-dessous les synthétise.
| Cas | Mécanisme | Conditions principales | Minimum annuel |
|---|---|---|---|
| Revenus locatifs (biens à Malte) | 15 % libératoire sur loyer brut — optionnel (formulaire TA24, art. 31D) | Bien résidentiel ou commercial loué à une partie non liée. Option exercée avant le 30 avril de l’année suivante. | Aucun |
| Intérêts bancaires (banques maltaises) | 15 % retenu à la source automatiquement par la banque — libératoire | Compte bancaire à Malte. Applicable aux résidents non-domiciliés. | Aucun |
| The Residence Programme (TRP) | 15 % sur les revenus étrangers rapatriés à Malte — taux forfaitaire | Ressortissants UE/EEE/Suisse. Bien loué ou acheté à Malte (min. 275 000 € achat ou 9 600 €/an de loyer). Pas d’emploi salarié à Malte. | 15 000 €/an |
| Global Residence Programme (GRP) | 15 % sur les revenus étrangers rapatriés à Malte — taux forfaitaire | Ressortissants hors UE/EEE/Suisse. Bien loué ou acheté à Malte (min. 250 000 € achat ou 9 600 €/an de loyer). Pas d’emploi salarié à Malte. | 15 000 €/an |
| Malta Retirement Programme (MRP) | 15 % sur les revenus de pension rapatriés à Malte — taux forfaitaire | Ressortissants UE/EEE/Suisse. Au moins 75 % des revenus doivent provenir de pensions. Bien loué ou acheté à Malte. | 7 500 €/an (+ 500 €/an par personne à charge) |
| Returned Migrants (Maltais de retour) | 15 % sur les premiers 10 000 € de revenus étrangers rapatriés (ou 15 000 € pour les couples) | Citoyens maltais ayant résidé à l’étranger pendant une période qualifiante et revenant s’installer à Malte. | Aucun |
Dans tous les régimes forfaitaires (TRP, GRP, MRP), le taux de 15 % ne s’applique qu’aux revenus étrangers rapatriés à Malte. Les revenus étrangers non rapatriés ne sont pas imposés du tout sous statut non-domicilié — ce qui est souvent plus avantageux que le forfait à 15 %. Les revenus de source maltaise (salaires, loyers, activité exercée à Malte) restent soumis au barème progressif standard, quel que soit le régime. Le choix entre régime forfaitaire et statut non-dom ordinaire dépend du profil de revenus et de la nécessité de rapatrier des fonds à Malte.
Claire, 52 ans, ressortissante française, envisage de s’installer à Malte. Elle perçoit 80 000 € de dividendes étrangers annuels qu’elle n’a pas besoin de rapatrier à Malte.
Sous statut non-dom ordinaire : ces dividendes ne sont pas rapatriés → impôt maltais = 0 €. Impôt minimum de 5 000 €/an si revenus étrangers non rapatriés > 35 000 €.
Sous TRP : si elle rapatrie 30 000 € → 15 % × 30 000 = 4 500 €, avec un minimum de 15 000 €/an quoi qu’il arrive.
Dans ce cas, le statut non-dom ordinaire est plus avantageux : 5 000 € de minimum vs 15 000 € de minimum TRP. Le TRP devient intéressant si elle a besoin de rapatrier des montants importants et veut la sécurité d’un taux connu à l’avance, ou si son profil ne lui permet pas de maintenir les revenus à l’étranger.
Ce que Malte n’impose pas
Une partie significative de l’attractivité fiscale maltaise repose sur l’absence d’impôts que les Français connaissent bien :
- Pas d’impôt sur la fortune : aucun équivalent de l’IFI.
- Pas de taxe foncière récurrente ni de taxe d’habitation : les propriétaires et locataires ne supportent pas ces charges annuelles. Des droits de mutation (duty on documents) s’appliquent à l’acquisition, mais il n’existe pas d’impôt récurrent sur la détention.
- Pas d’impôt maltais sur les successions : les transmissions patrimoniales relèvent des droits de timbre maltais sur les documents, distincts d’un impôt successoral à la française.
- Pas d’imposition des plus-values mobilières étrangères, même rapatriées à Malte.
- Pas de prélèvements sociaux sur les revenus du patrimoine : pas d’équivalent de la CSG/CRDS française sur les dividendes, plus-values ou revenus locatifs.
Cotisations sociales à Malte en 2026
Les salariés et indépendants à Malte sont assujettis aux cotisations de sécurité sociale (Social Security Contributions). Ces cotisations sont distinctes de l’impôt sur le revenu et financent les prestations de santé et de retraite du système maltais.
Pour les salariés (Classe 1) en 2026 : la cotisation est de 10 % du salaire brut hebdomadaire, payée séparément par l’employeur (10 %) et par le salarié (10 %), soit 20 % au total partagés à parts égales. Un plafond s’applique : au-delà de 29 084 € de salaire annuel, la cotisation est plafonnée à 55,93 € par semaine pour chaque partie (employeur et salarié).
Pour les indépendants (Classe 2) : le taux est de 15 % du revenu net annuel de l’année précédente, avec un plancher et un plafond hebdomadaires. Le plafond de cotisation annuelle pour les indépendants nés après le 1er janvier 1962 est de 83,89 € par semaine.
Les cotisations sociales maltaises sont souvent sous-estimées dans les comparaisons fiscales France/Malte. Elles représentent une charge réelle de 10 % du salaire brut pour le salarié (et autant pour l’employeur). En contrepartie, elles ouvrent droit aux prestations du système de santé maltais et à une future pension maltaise. Les résidents non-domiciliés percevant exclusivement des revenus étrangers non rapatriés n’y sont généralement pas assujettis — leur situation doit être analysée individuellement.
TVA et droits de mutation
La TVA maltaise (Value Added Tax) s’applique au taux standard de 18 %. Des taux réduits existent : 12 % (certains services spécifiques), 7 % (services touristiques et d’hébergement), 5 % (livres, médicaments, certains travaux) et 0 % (certaines exportations et opérations intracommunautaires). Le seuil d’assujettissement pour les prestataires de services est fixé à 35 000 € de chiffre d’affaires annuel.
Les droits de mutation (duty on documents) sur l’acquisition d’un bien immobilier à Malte s’élèvent en règle générale à 5 % du prix d’achat. Des abattements et taux réduits s’appliquent dans certaines situations (premier achat d’une résidence principale, biens en zone de conservation urbaine, biens vacants depuis 7 ans ou plus). Pour le détail : achat immobilier à Malte.
Ce que ces barèmes montrent, c’est que les taux nominaux maltais ne sont pas les plus bas d’Europe — 25 % dès 16 001 € pour un célibataire. L’attractivité vient d’autre chose : l’absence d’imposition sur les plus-values étrangères, sur la fortune, sur les successions, et le fait que les revenus étrangers non rapatriés échappent complètement à l’impôt maltais sous statut non-dom. Pour un retraité du privé de plus de 61 ans, l’exonération totale des pensions depuis 2026 est une amélioration concrète et significative. L’estimation de votre charge fiscale effective à Malte demande une analyse de votre profil de revenus complet — c’est l’objet d’un conseil initial.
Nos services associés
- La fiscalité maltaise pour les nuls — logique d’ensemble du système fiscal maltais
- Convention fiscale France Malte — répartition des droits d’imposition entre les deux pays
- Résidence fiscale à Malte — conditions, statuts et démarches
- Créer une société à Malte — IS, remboursement 6/7 et taux effectif
- Imposition des pensions à Malte — calcul et démarches pour les retraités
- Achat immobilier à Malte — droits de mutation et fiscalité locative
- Consultation préalable — estimation personnalisée de votre charge fiscale maltaise
Mise en garde : Les barèmes et taux présentés correspondent à l’année fiscale de base 2026 (basis year 2026, évaluation en 2027) tels que publiés par la Malta Tax & Customs Administration (MTCA). Les formules de calcul illustratives (méthode « multiply and subtract ») sont des simplifications pédagogiques — la MTCA publie des tables détaillées avec déductions associées à chaque tranche. Les exemples ne tiennent pas compte de l’ensemble des abattements, crédits et situations particulières applicables à chaque contribuable. Ces informations ne constituent pas un conseil fiscal personnalisé. Consultez un professionnel qualifié avant toute décision.
Malte Conseils est un cabinet d’accompagnement francophone basé à Malte depuis 2012. Nous vous accompagnons dans l’estimation de votre charge fiscale réelle et la structuration de votre installation dans le respect des règles applicables dans les deux pays.
